Iparűzési adóbevallás – Kinek kötelező?

Sikeresen lezajlott az egyéni vállalkozók éves személyi jövedelemadó-bevallása. Ezzel azonban még nincs vége az adatszolgáltatási kötelezettségeknek – most a helyi iparűzési adó (HIPA) két legfontosabb számítási módját vesszük górcső alá, amelyek alapvetően meghatározhatják egy vállalkozás éves terheit.

Az egyéni vállalkozók számára két fő opció áll rendelkezésre a HIPA meghatározására: a tételes (sávos) adózás és az általános szabályok szerinti adózás. Fontos, hogy a vállalkozó a saját bevételi viszonyaihoz és üzleti modelljéhez igazodva válassza ki a számára legkedvezőbb módszert. Ezt a választást mindig az adóbevallás nyilatkozati lapján kell megtenni a következő évre vonatkozóan.

A tételes (sávos) adózás: egyszerűség és kiszámíthatóság

Ez a módszer azoknak az egyéni vállalkozóknak jelenthet vonzó alternatívát, akiknek éves bevétele egy bizonyos határ alatt marad. A tételes adózás lényege, hogy a bevételtől függően fix összegeket kell befizetni iparűzési adóként, függetlenül a vállalkozás egyéb költségeitől vagy nyereségétől. Ez a rendszer kiszámíthatóbbá teszi az adótervezést, hiszen előre tudható, mekkora összeget kell félretenni a HIPA-ra.

• 12 millió forint árbevételig: 50.000 forint/év
• 12-18 millió forint árbevétel között: 120.000 forint/év

A további sávokat nem részletezzük, egy taxis egyéni vállalkozó éves árbevétele minden bizonnyal nem haladja meg a 18 millió forintot. Ugyanakkor érdemes kiemelni, hogy a 12 milliós sávhatár átlépésekor azonnal 120.000 forintra ugrik az adó!

Az általános szabályok szerinti adózás: bevételfüggő, de figyelembe veszi a költségeket

Az általános szabályok szerinti adózás esetén a HIPA alapja a nettó árbevételből meghatározott korrigált nettó árbevétel. Ennek lényege, hogy a vállalkozás bevételeiből levonhatók bizonyos költségek, mint például az anyagköltség és a közvetített szolgáltatások értéke. Az így kapott összeg, vagyis az adóalap után kell az adott önkormányzat által meghatározott adókulcs (általában 2%) alapján megfizetni az iparűzési adót.

Ez a módszer csak azoknak a vállalkozóknak lehet előnyös, akik – nyugdíjasként, vagy másodállásúként – nagyon alacsony éves árbevételt realizálnak. Ők amennyiben nem haladják meg az önkormányzat által megszabott adómentes határt (általában 1,5-2,5 millió forint/év), nem kötelesek iparűzési adót fizetni. E felett azonban már mindenképpen jobban megéri a tételes-sávos adózás.

Bevallás: kinek kell és kinek nem

Az általános szabály szerint adózó vállalkozók kötelesek éves iparűzési adóbevallást készíteni és beküldeni. Ezen a bevalláson nyilatkozhatnak a tárgyévre vonatkozó adózási formáról, vagy annak váltásáról. Fontos: a nyilatkozat csak határidőn belül adható be, ennek elmulasztása vagy késedelme esetén az általános szabály lép életbe, és adóéven belül nem módosítható.

A tételes-sávos adózás szerint adózó vállalkozók (jellemzően 50 ezer forint/év) nem kötelesek bevallást beküldeni, amíg nem változik a státuszuk (például túllépik a 12 milliós határt). A Fővárosi Önkormányzat még április hó folyamán kiküldte minden vállalkozónak az adószámlát, és azt, hogy hogy melyik adózási formában tartják nyilván. A tétele-sávos adózók például ilyen szövegű értesítést kaptak:

„… tájékoztatom, hogy adóhatóságunk a helyi adókról szóló 1990. évi C. tv. (a továbbiakban Htv.) 39/A. §-a szerinti egyszerűsített („tételes-sávos”) adóalap-megállapítást alkalmazó kisvállalkozóként tartja nyilván. Felhívom figyelmét, hogy a Htv. 39A. § (9) bekezdésében foglaltak alapján a kisvállalkozó az adóév május 31. napjáig – a 41. § (4) és (7) bekezdéseire figyelemmel – az adóévre adóelőleg fizetésére köteles, melynek összege az előző adóév adójának összegével azonos. A kisvállalkozót az adóelőleg-fizetésről bevallási kötelezettség nem terheli, ha a megelőző adóévről a (8) bekezdésre figyelemmel adóbevallás benyújtására nem köteles.”

Az adózási forma ellenőrizhető az e-önkormányzat portálon: https://ohp-20.asp.lgov.hu

(hogy ennek miért nem tudtak egy normális nevet adni, az rejtély) Az oldalon válasszuk az adóegyenleg lekérdezést, azon belül is a részletes adatokat.

Ha itt az előírásoknál „Adóelőleg tétel (sáv)”  feliratot és 50.000 forintos összeget látunk, akkor a hatóság a tételes-sávos rendszer szerint tart nyilván, bevallást nem vár el (ha csak nem akarunk változtatni). Minden egyéb esetben az iparűzési adóbevallás beküldése kötelező!

Határidő: május 31-e lenne, de mivel az a nap hétvégére esik, június 2-ig nyilatkozhatunk. Értelemszerűen ugyanez a határidő vonatkozik az iparűzési adó befizetésére is.

-oli- AI